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2018年中國稅收總收入達到169959億元,增值稅成為我國稅制改革的重頭戲[圖]

    目前,中國共有18個稅種,按照稅種性質(zhì)大致可分為以下三個類別:

    貨物和勞務稅:包括增值稅、消費稅、車輛購置稅和關稅4個稅種。

    財產(chǎn)和行為稅:包括土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、車船稅、印花稅、城市維護建設稅、煙葉稅、船舶噸稅和環(huán)境保護稅12個稅種。

    所得稅:包括企業(yè)所得稅、個人所得稅2個稅種。

我國稅種一覽

資料來源:智研咨詢整理

    中國18大稅種納稅人、征收對象及稅率一覽

類型
種類
納稅人
征收對象(計稅依據(jù))
稅率
所得稅
企業(yè)所得稅
在中國境內(nèi)的企業(yè),包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)
居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的按照稅法規(guī)定計征的應納稅所得額
居民企業(yè)為25%,非居民企業(yè)為20%、25%
個人所得稅
居民納稅人:在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人
從中國境內(nèi)和境外取得的所得
綜合所得,適用3%~45%的超額累進稅率;經(jīng)營所得,適用5%~35%的超額累進稅率;利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為20%
非居民納稅人:在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人
從中國境內(nèi)取得的所得
 
 
貨物和勞務稅
增值稅
在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務,銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人
銷售、進口貨物,提供加工、修理修配勞務,銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)
稅率為16%、10%、6%;征收率為3%、5%
消費稅
在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人,以及國務院確定的銷售應稅消費品的其他單位和個人
煙、酒、小汽車、成品油等15類消費品
從價定率,從量定額,或者復合計稅
車輛購置稅
在中國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人
購置的汽車、摩托車、電車、掛車和農(nóng)用運輸車
10%
關稅
進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的所有人
中國準許進出口的貨物、進境物品
從價定率,從量定額,或者復合計稅
財產(chǎn)和行為稅
城鎮(zhèn)土地使用稅
在中國境內(nèi)城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人
納稅人實際占用的土地面積
城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額:大城市為1.5~30元;中等城市為1.2~24元;小城市為0.9~18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.6~12元
耕地占用稅
在中國境內(nèi)占用耕地(包括其他農(nóng)用地)建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位或者個人
納稅人實際占用的耕地(包括其他農(nóng)用地)面積
不同地區(qū)實行有差別的幅度稅額
契稅
在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個人
成交價格或交換價格差額
3%~5%。對個人購買家庭唯一住房,面積為90平方米及以下的,減按1%稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%稅率征收契稅。對個人購買家庭第二套改善性住房,面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按2%的稅率征收契稅(北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實施購買第二套住房優(yōu)惠)
資源稅
在中國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人
原油、天然氣、煤炭等能源礦、金屬礦、非金屬礦、鹽、水資源
按不同的自然資源實行定率或定額征收,例如:原油、天然氣為銷售額的5%~10%
車船稅
在中國境內(nèi)應稅車輛、船舶的所有人或者管理人
車輛和船舶
不同幅度的定額稅率
印花稅
在中國境內(nèi)書立、領受應稅憑證的單位和個人
書立、領受的應稅憑證
比例稅率或定額稅率
城市維護建設稅
繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人
納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%
煙葉稅
在中國境內(nèi),依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位
納稅人收購煙葉實際支付的價款總額
20%
船舶噸稅②
自中國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶
船舶
實行定額稅率,包括優(yōu)惠稅率和普通稅率
環(huán)境保護稅
在中國領域和中國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者
《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲
依照《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行
土地增值稅
在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人
轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額
四級超率累進稅率(30%、40%、50%、60%)
房產(chǎn)稅
在中國境內(nèi)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)房屋的產(chǎn)權(quán)所有人
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)房屋
自用的,按照房產(chǎn)原值減除10%~30%后余值征稅,稅率為1.2%;出租的,按照租金征稅,稅率為12%(個人住宅出租的,按照租金征稅,稅率為4%;對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,減按4%征收)

資料來源:國家稅務總局、智研咨詢整理

    我國省以下稅務系統(tǒng)設?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)、市(地、州、盟)、縣(市、區(qū)、旗)三級稅務局,縣稅務局下設稅務分局、稅務所。

2018年我國省和省以下稅務局設置情況

機構(gòu)層級
機構(gòu)數(shù)量(個)
省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局
36
副省級城市稅務局
10
市(地、州、盟)稅務局
358
直轄市、計劃單列市的區(qū)稅務局
146
副省級城市的區(qū)稅務局
132
縣(市、區(qū)、旗)稅務局
3099

資料來源:國家稅務總局

    國家稅務總局數(shù)據(jù)顯示:1994年分稅制財政體制改革以來,中國稅收收入隨經(jīng)濟發(fā)展而持續(xù)增長,我國稅收收入從1994年的5071億元增加到2018年的169959億元,稅收收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重從1994年的10.5%提高到2018年的18.9%,為經(jīng)濟社會發(fā)展提供了堅實財力保障。

1994-2018年我國稅收總額及占GDP比重統(tǒng)計表

 年份
稅收總額:億元
GDP:億元
稅收占比:%
1994年
5071
48198
10.5
1995年
5974
60794
9.8
1996年
7051
71177
9.9
1997年
8226
78973
10.4
1998年
9093
84402
10.8
1999年
10315
89677
11.5
2000年
12666
99215
12.8
2001年
15166
109655
13.8
2002年
16997
120333
14.1
2003年
20466
135823
15.1
2004年
25723
159878
16.1
2005年
30867
184937
16.7
2006年
37637
216314
17.4
2007年
49452
265810
18.6
2008年
57862
314045
18.4
2009年
63104
340903
18.5
2010年
77394
401513
19.3
2011年
95730
473104
20.2
2012年
110764
519332
21.3
2013年
119960
568845
21.1
2014年
129541
636463
20.4
2015年
136022
676708
20.1
2016年
140504
744127
18.9
2017年
155739
827122
18.8
2018年
169959
900309
18.9

資料來源:國家稅務總局、智研咨詢整理

    智研咨詢在發(fā)布的《2019-2025年中國稅務信息化建設與IT應用行業(yè)市場供需預測及發(fā)展趨勢研究報告》顯示:2018年,全國稅收完成169959億元。其中:稅務部門組織收入152982億元,占90%;海關代征收入16977億元,占10%。

2018年我國稅收收入情況

資料來源:國家稅務總局

    2018年,貨物和勞務稅、所得稅、財產(chǎn)和行為稅分別為92839億元、49362億元、27758億元,占稅收收入比重依次為54.6%、29.1%、16.3%。

2018年我國稅收收入結(jié)構(gòu)——按類型

資料來源:國家稅務總局

    2018年,增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、消費稅、個人所得稅收入分別為77671億元、35490億元、179億元、11537億元、13872億元,占稅收收入比重依次為45.7%、20.9%、0.1%、6.8%、8.2%。

2018年我國稅收收入分布圖——按種類

資料來源:國家稅務總局

    為了適應建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的需要,1994年中國進行了稅制改革,構(gòu)建了現(xiàn)行稅制基本框架。進入21世紀以來,中國對稅制進行了一系列調(diào)整和完善,為實現(xiàn)政府財力增強和經(jīng)濟快速發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

2006-2018年我國稅制改革代表性事件一覽

資料來源:智研咨詢整理

    我國自1979年引進增值稅制度以來,不斷改革和完善稅制,如今增值稅已成為我國第一大稅種,2018年增值稅收入為77671億元,占我國收入總收入的45.7%,占深化增值稅改革、逐步建立現(xiàn)代增值稅制度,是我國稅制改革的一項重要任務。

    目前我國增值稅改革以減稅降負為導向,以優(yōu)化稅制為目標,推出三項措施。

    1)將17%、11%稅率分別調(diào)整為16%、10%,形成16%、10%、6%三檔稅率結(jié)構(gòu)。

    2)增值稅小規(guī)模納稅人標準提高到年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

    3)對符合條件的裝備制造、研發(fā)等先進制造業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè),在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

    2019年4月1日起,我國增值稅16%、10%稅率分別調(diào)整為13%、9%,形成13%、9%、6%三檔稅率結(jié)構(gòu)。

本文采編:CY209
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