國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人解讀第三季度稅收政策

    8月30日，國家稅務(wù)總局舉行2018年第三季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會，圍繞水資源稅改革擴(kuò)大試點(diǎn)半年成效、企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》和近期優(yōu)化稅收營商環(huán)境10項(xiàng)舉措容回答記者提問。

    擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)

    超采地區(qū)取用地下水量降了，高耗水行業(yè)用水總量少了。自2017年12月1日起，稅務(wù)部門在北京、山西、內(nèi)蒙古等9個(gè)?。▍^(qū)、市）實(shí)施擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)，規(guī)定對超計(jì)劃用水加倍征收水資源稅，促使高耗水企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部用水管理，加大節(jié)水設(shè)施投入，嚴(yán)格控制用水總量，節(jié)水成效初步顯現(xiàn)。

    北京某熱電有限公司改革前全部使用地下水，改革后企業(yè)優(yōu)先使用地表水，上半年少采地下水3萬方，降幅達(dá)64%。在多種節(jié)水壓采措施的共同作用下，上半年9個(gè)擴(kuò)大試點(diǎn)省（區(qū)、市）超采區(qū)取用地下水量同比下降9.28%。

    “水資源稅通過實(shí)施差別化稅收政策和相關(guān)減免稅政策，既抑制不合理用水行為，又不影響社會基本的、正常的、合理的用水需要。”稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長孫群介紹說，下一步稅務(wù)部門將會同有關(guān)部門對試點(diǎn)省份水資源稅改革情況進(jìn)行深入調(diào)研和總結(jié)評估，為全面實(shí)施水資源稅改革提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

    為委外研發(fā)創(chuàng)新活動減負(fù)

    隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展和“一帶一路”倡議的實(shí)施，較多企業(yè)尤其是大中型企業(yè)逐步走出國門，吸納和學(xué)習(xí)國際先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和科技創(chuàng)新技術(shù)，其研發(fā)活動也隨之遍布全球，委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新活動成為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的一種重要方式。

    今年上半年，國務(wù)院常務(wù)會議決定推出一系列減稅措施支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，其中之一是取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制。

    近期財(cái)稅部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》。據(jù)稅務(wù)總局所得稅司副司長劉寶柱介紹：“自2018年1月1日起，企業(yè)委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。”

    劉寶柱表示，新政策的實(shí)施，有利于國內(nèi)企業(yè)對標(biāo)國際技術(shù)市場，引進(jìn)國外先進(jìn)研發(fā)技術(shù)，更好地促進(jìn)企業(yè)充分利用國內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)資源、人才優(yōu)勢和科研條件，進(jìn)而推動我國產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

    完善稅前扣除憑證管理

    隨著稅收管理要求的提高，尤其是發(fā)票管理的日益信息化，稅務(wù)總局近日制定和發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，進(jìn)一步增強(qiáng)稅前扣除憑證管理的系統(tǒng)性和針對性，更好規(guī)范稅收執(zhí)法、維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

    劉寶柱表示：“《辦法》在加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理、減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)、降低納稅人稅法遵從成本、保障納稅人合法權(quán)益等方面均進(jìn)行了探索。例如，在非增值稅登記納稅人、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等方面，收款證明、內(nèi)部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，減輕納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。”

    《辦法》還根據(jù)“尊重事實(shí)、寬嚴(yán)相濟(jì)”的原則，研究制定補(bǔ)救措施。例如，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得或者取得不合規(guī)外部憑證時(shí)，可以換開合規(guī)外部憑證，對因特殊原因不能換開的，可以在提供相應(yīng)資料證實(shí)支出真實(shí)性后正?？鄢润w現(xiàn)了業(yè)所得稅“實(shí)際發(fā)生”的扣除原則，也有效保障了納稅人合法權(quán)益。

    此外，為與“互聯(lián)網(wǎng)+”發(fā)展趨勢相適應(yīng)，支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，《辦法》還對不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的稅前扣除憑證管理設(shè)置了一定的彈性。

    推出優(yōu)化稅收營商環(huán)境10項(xiàng)硬舉措

    為推進(jìn)納稅便利化改革，打造穩(wěn)定公平透明的稅收營商環(huán)境，稅務(wù)總局近期發(fā)布《關(guān)于貫徹落實(shí)全國深化“放管服”改革轉(zhuǎn)變政府職能電視電話會議精神 優(yōu)化稅收營商環(huán)境有關(guān)事項(xiàng)的通知》，推出優(yōu)化稅收營商環(huán)境10項(xiàng)硬舉措，為納稅人解決痛堵難問題。

    鼓勵多地先行先試探索優(yōu)化營商環(huán)境方式。今年9月底前，在北京、上海、廣州、深圳、江蘇5省市試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，再確定國家稅務(wù)總局浙江、江西、湖北、廣西、海南、重慶、陜西、新疆、大連、寧波、廈門、青島等12省（區(qū)、市）稅務(wù)局作為第二批優(yōu)化稅收營商環(huán)境試點(diǎn)單位，要求優(yōu)化稅收營商環(huán)境試點(diǎn)單位勇于創(chuàng)新，大膽示范，推出系列可復(fù)制、可推廣的辦稅便利化措施。

    精準(zhǔn)解決痛點(diǎn)難點(diǎn)問題，提升辦稅便利化。依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計(jì)劃，2018年年底前，在全國范圍內(nèi)建成規(guī)范統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，提供功能更加全面、辦稅更加便捷的網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)。同時(shí)，推進(jìn)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件對接，開放網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件對接接口，推動實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表聯(lián)網(wǎng)報(bào)送，最大限度壓縮企業(yè)納稅時(shí)間。

    此外，稅務(wù)部門將繼續(xù)深化“放管服”改革倒逼管理服務(wù)方式轉(zhuǎn)變，把降低就業(yè)創(chuàng)業(yè)門檻作為深化“放管服”改革的重點(diǎn)領(lǐng)域，簡化跨區(qū)域遷移流程。